五、    五、 签定购销合同的节税技巧；

    经济合同既是规范合同双方权利义务的法律依据，也是证明纳税义务发生的凭据。在签定购销合同时，应注意收发货的方式、收付款的时间以及其他涉税条款的内容。

六、     六、混合销售收入与兼营销售收入的区别与运用；

    混合销售强调的是同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营强调的是同一个纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，但这两类经营项目不是在同一项销售行为中发生。

混合销售的有关规定：对于从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位或个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者是指年货物销售额超过货物销售额与非增值税应税劳务营业额的50%。

兼营销售的有关规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，非应税劳务与货物同应税劳务一并征收增值税。

例3：某科技开发公司为增值税一般纳税人，既销售科技含量高的系统设备，同时又为客户提供常年技术指导和咨询业务，2002年实现不含税销售额1000万元，取得技术咨询收入300万元，全年允许抵扣进项税额136万元，问如何进行纳税筹划？

筹划前应纳增值税=1000*17%+300*17%-136=85万元

筹划方案：建议设立技术咨询服务有限责任公司，负责常年技术指导和咨询业务，办理地税登记，开具服务业发票，申报缴纳营业税，营业税税率为5%。

筹划后应税情况如下：增值税=1000*17%-136=34万元，营业税=300*5%=15万元，合计应纳49万元，这样可以节省税收36万元。

。 例4：某计算机公司是增值税小规模纳税人，该公司既销售计算机硬件，也从事软件的开发与转让。本月硬件销售额为12万元，另接受委托开发并转让软件取得收入3万元，问如何进行纳税筹划？(增值税征收率为6%,营业税税率为5%)

如不分开核算:增值税=15*6%=0.90万元

如分开核算：增值税=12*6%=0.72万元

             营业税=3*5%=0.15万元

               合计0.87万元

结论：应该选择分开核算的筹划方法。

七、    七、 促销方式的选择；

    例5：某商场为增值税一般纳税人，销售成本率为70%，进货均能取得专用发票,该商场考虑以下三种促销方式：8折销售、满100元送20元购物券、满100元返20元现金。如考虑税负因素，应选择哪种方式？

（1）8折销售:

增值税=80/（1+17%）*17%-70/（1+17%）*17%=1.45元;

利润额=80/（1+17%）-70/（1+17%）=8.55元;

应交企业所得税=8.55*33%=2.82元;

税后净利润=8.55-2.82=5.73元。     

（2）满100元送20元购物券:

增值税=100/（1+17%）*17%-70/（1+17%）*17%=4.36元，赠送20元商品视同销售，应交增值税=20/（1+17%）*17%-14/（1+17%）*17%=0.87元，合计5.23元

 个人所得税=20/（1-20%）*20%=3.20元

 利润额=100/（1+17%）-70/（1+17%）-14/（1+17%）-3.20=10.48元

 应交企业所得税=[100/（1+17%）-70/（1+17%）]*33%=8.46元

 税后利润=10.48-8.46=2.02元

（3）满100元，返还现金20元:

增值税=100/（1+17%）*17%-70/（1+17%）*17%=4.36元;

个人所得税=20/（1-20%）*20%=3.20元

企业所得税=[100/（1+17%）-70/（1+17%）]*33%=8.46元

税后利润=100/（1+17%）-70/（1+17%）-20-3.20-8.46=-6.02元

八、销售分支机构性质的选择；

   1、设立办事处；向总机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明单》，回总机构缴纳税收。

2、              常设分支机构；流转税就地缴纳，所得税可以汇总缴纳。

3、              独立核算机构。所有税收就地缴纳。

   例6：北京一家公司计划在沈阳设立销售分支机构，据预测，2003年4月至12月，将从总公司拨来货物500件，取得销售收入200万元，拨入价为160万元，在沈阳就地采购货物10000件，购进价为900万元，取得销售收入1200万元，5月至12月盈利100万元。已知北京总公司2002年度亏损200万元，该公司应选择什么性质的分支机构？（上述进价及销售收入均为不含税价格）

九、销售价格的确定；

  例7：某房地产公司开发完成一普通住宅项目，销售面积10000平方米，公司领导在确定商品房销售价格时，未能达成一致意见，但备选方案确定为A、B、C三种，具体方案如下：（单位：万元）