第五讲  企业采购、销售与纳税筹划

一、    一、如何选择供货单位；

   一般纳税人与小规模纳税人在税收待遇上的不同：一般纳税人采用凭票扣税制度，小规模纳税人则按销售收入直接计税。一般纳税人在选择供货单位时，谈判价格应以不含税价为主，无论是从一般纳税人，还是从小规模纳税人进货都不影响企业的增值税税负。

例2：某商业企业为一般纳税人，假如当月购进某件商品，不含税为每件2000元，不含税销售价为2200元。在选择供货单位时，面临三种人的选择，具体如下表：

增值税税负直接或间接上升的企业有六种：①设备密集型企业；②劳务密集型企业；③产品长期积压，销售困难；④增值税纳税管理不力；⑤进项税率低，销项税率高；⑥初级原材料生产企业等。

二、    二、 固定资产采购、销售与纳税筹划；

固定资产采购的进项税额一般不予抵扣，会造成税负上升。纳税筹划的思路是：①正确区分固定资产与低值易耗品；②动产设备的维修费和配件的进项税额可以抵扣。

销售使用过的固定资产，如属不动产，应交营业税；如属动产，其中汽车、摩托车、游艇等，售价超过原价的，按2%交纳增值税，售价不超过原价的，免征增值税；其他动产一律按2%交纳增值税。

三、     三、旧货、下脚料和废旧物资销售与纳税筹划；

1.    旧货、下脚料与废旧物资的区别；

2.    旧货、下脚料与废旧物资销售的纳税技巧。

四、     四、销售收入时间的确认与利用；

    会计与税法在收入确认上，有一些区别，应注意区分和运用。购销合同属经济合同，受经济合同法与税法的双重制约，要注意利用好合同条款的涉税内容。如增值税纳税义务的时间规定：

（1）             采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；

（2）             采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（3）             采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；

（4）             采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

（5）             委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；

（6）             销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；

（7）             纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

五、     签定购销合同的节税技巧；

    经济合同既是规范合同双方权利义务的法律依据，也是证明纳税义务发生的凭据。在签定购销合同时，应注意收发货的方式、收付款的时间以及其他涉税条款的内容。